IEEPA 关税退税：CBP 的 CAPE 申报流程如何运作

美国最高法院在 Learning Resources Inc. v. Trump 案中裁定，《国际紧急经济权力法》（IEEPA）并未授权单方面征收进口关税，由此使影响超过 300,000 家进口商的关税失去效力。政府现在依法必须退还已征收关税，估计金额为 170 至 175 十亿美元。2026年4月20日，CBP 启动了 CAPE（报关单（entry）综合管理与处理），这是 ACE 内用于处理这些退款的新系统。本指南说明哪些主体符合条件、CAPE 申报流程如何运作，以及进口商和报关行需要做什么。

1. 为什么法律要求退还 IEEPA 关税

法律依据很明确：法院宣告某项关税无效后，政府不能继续保留依据该授权征收的关税。最高法院在 Learning Resources Inc. v. Trump 案中认定，IEEPA 并未授权总统单方面征收进口关税。这使所有基于 IEEPA 的关税失去效力，而这些关税曾将进口税负推至1930年代以来的最高水平。

国际贸易法院一贯认为，违法征收的关税必须退还给登记进口商。先例支持大范围的自动退款：过去普惠制（GSP）失效时，CBP 对受影响的报关单（entry）办理了统一退款。IEEPA 的情形遵循同样的原则，只是规模大得多。

2. 谁有权获得退款？

IEEPA 退款归登记进口商（IOR）所有，即报关单（entry）上列明的负责缴纳关税的主体。无论进口商是将关税成本转嫁给下游客户，还是自行承担，都不影响这一点。关税的法律归属（即谁对 CBP 负有缴纳关税的义务）决定谁获得退款。

每一位缴纳过 IEEPA 关税的登记进口商都有权获得全额退款及适用的利息。报关单（entry）须满足以下条件：

• 包含依据第99章 IEEPA HTS 条款征收的关税
• 尚未清算（CAPE 第 1 阶段涵盖部分未清算的报关单）
• 由登记进口商或获授权的报关行提交

3. 什么是 CAPE 申报流程？

CAPE（报关单综合管理与处理）是 CBP 在 ACE 内专门为处理 IEEPA 关税退税而设的新系统。第 1 阶段已于 2026年4月20日上线，涵盖未清算的报关单（entry）以及在此前 80 天内已清算的报关单。自 2026年6月29日起，当对账报关单尚未提交时，CAPE 也受理被标记为对账的报关单。

运作方式如下：

• 登记进口商（IOR）或授权报关行通过 ACE Portal 提交 CAPE 申报，列出含 IEEPA 关税的报关单号。
• ACE 从这些报关单中删除适用的 HTS 第 99 章条款，并重新计算应缴关税。
• 退款按登记进口商合并：每个登记进口商收到一笔退款，而不是每份报关单一笔。
• 有效退款在 CAPE 申报受理后的 60–90 天内发放。

对于其受理的报关单，CAPE 取代逐单的汇总后更正（PSC）和异议申诉（protest）。这是专门设计的批量退款机制。其不受理的报关单（退税（drawback）、保税仓库和核对报关单，存在未决异议申诉的报关单，以及在 80 天前已清算的报关单）仍需依据 19 U.S.C. § 1514，在清算后 180 天内提出异议申诉；异议申诉期已过的报关单为终局。

4. CAPE 申报细节与限制

重要：CAPE 申报不能通过 ABI（Automated Broker Interface，自动化报关行接口）提交。ACE Portal 是唯一支持的渠道。通常通过 ABI 传输数据的报关行，提交 CAPE 申报时必须使用该门户。

5. 分步指南：如何提交 CAPE 申报

1. 1 确认您的资格。确认您是登记进口商或授权报关行。确认您的报关单（entry）含 HTS 第 99 章条款下的 IEEPA 关税，且尚未清算或在此前 80 天内已清算。
2. 2 找出符合条件的报关单。在 ACE 中查看您的报关单数据，找出含 HTS 第 99 章 IEEPA 条款且尚未清算的报关单。CustomsGenius 可扫描您的报关单组合并标记所有符合 CAPE 条件的报关单，实现自动化。
3. 3 准备 CAPE 申报 CSV 文件。创建 CSV 文件，每份申报最多列出 9,999 个报关单号。如果符合条件的报关单更多，请准备多个 CSV 文件。CustomsGenius 可根据您的报关单数据自动生成可直接用于 CAPE 的 CSV 文件。
4. 4 通过 ACE Portal 提交。登录 ACE Portal 并上传 CAPE 申报 CSV 文件。请注意：CAPE 申报必须通过 ACE Portal 提交，不能通过 ABI。
5. 5 ACE 处理申报。ACE 从符合条件的报关单中删除适用的 HTS 第 99 章条款，并重新计算关税。退款按登记进口商合并。
6. 6 收到退款。有效退款在 CAPE 申报受理后的 60–90 天内发放。依据 19 CFR 159.1 和 24.72，金额将与您欠 CBP 的任何关税、费用或罚款相互抵扣。

6. 退款时间与抵扣规则

CBP 受理 CAPE 申报（CAPE Declaration）后，有效退税将在 60–90 天内处理。但退税须遵守两项重要规则：

• 净额抵扣（19 CFR 159.1）：CBP 可将您的退税款与您在其他报关单（entry）上尚未缴清的关税或费用相抵扣。
• 债务抵销（19 CFR 24.72）：美国财政部可从您的退税款中扣除您所欠的任何联邦债务。

联邦巡回上诉法院在 2026 年初驳回了政府暂停退税的请求，但政府仍在寻求通过程序手段拖延。对进口商而言，拖延意味着资金继续被占用在海关保函和关税保证金中，无法用于运营。

7. 案例：管理 200+ 家 IOR 的进口报关行

8. 常见问题

什么是 IEEPA 关税退税？

IEEPA 关税退税是指向进口商退还依据《国际紧急经济权力法》（IEEPA）所征收关税的款项。最高法院在 Learning Resources Inc. v. Trump 一案中裁定，IEEPA 并未授权单方面征收进口关税，因此政府有法律义务退还所有已征收的关税，估计金额为 $170 至 $175 billion。

什么是 CAPE 申报？

CAPE 申报是 CBP 的 ACE 系统中用于申请 IEEPA 关税退税的申报机制。CAPE（Consolidated Administration and Processing of Entries）允许进口商或其报关行通过 ACE Portal 提交列有报关单（entry）编号的 CSV 文件。随后 ACE 会删除第 99 章 HTS 条目并重新计算关税，按登记进口商合并退税。

谁可以提交 CAPE 申报？

只有登记进口商（IOR）或代表 IOR 的授权报关行可以提交 CAPE 申报。申报必须通过 ACE Portal 提交，不能通过 ABI（Automated Broker Interface）提交。

一份 CAPE 申报最多可包含多少份报关单？

每份 CAPE 申报最多可包含 9,999 个报关单（entry）编号。如果符合条件的报关单更多，可以提交多份申报。每家 IOR 可提交的申报数量没有上限。

通过 CAPE 收到退税需要多长时间？

CBP 在受理 CAPE 申报后 60 至 90 天内发放有效退税。退税须遵守 19 CFR 159.1 和 24.72 规定的净额抵扣（netting）及债务抵销规则，即扣除进口商欠 CBP 的各项款项。

哪些报关单（entry）符合 CAPE 第1阶段的条件？

CAPE 第1阶段于 2026年4月20日上线，涵盖未清算（liquidation）的报关单（entry），以及在此前 80 天内已清算、且含有 HTS 第 99 章条款下 IEEPA 关税的报关单。自 2026年6月29日起，当对账报关单尚未提交时，CAPE 也接受标记为对账的报关单。退税（drawback）报关单、保税仓库报关单和对账报关单，存在未决异议申诉（protest）的报关单，以及清算已成为终局的报关单均不被接受；CBP 表示正在评估在后续阶段支持这些报关单。清算已超过 80 天的报关单，需在清算后 180 天内提出异议申诉。

可以通过 ABI 提交 CAPE 申报吗？

不可以。CAPE 申报必须通过 ACE Portal 以 CSV 上传方式提交。ABI（Automated Broker Interface）不支持提交 CAPE 申报。平时通过 ABI 传输数据的报关行，办理 CAPE 时必须使用该门户。

如果我欠 CBP 款项怎么办？

IEEPA 退税须遵守 19 CFR 159.1 和 24.72 规定的净额抵扣及债务抵销规则。CBP 在付款前，可能会从退税中扣除您尚未缴清的关税、费用或罚款。

9. 官方资源

• CBP：IEEPA 关税退税：CBP 关于 CAPE 和 IEEPA 退税流程的官方页面
• ACE Portal：提交 CAPE 申报的入口
• 美国海关与边境保护局（CBP）：CBP 官方贸易合规门户
• 联邦公报（Federal Register）：行政命令和关税公告
• 协调关税表（HTS）：美国官方税则分类查询
• CustomsGenius IEEPA 关税编码：第 99 章 IEEPA HTS 查询工具
• 中国关税退税和巴西关税退税：针对这些国家进口货物的 IEEPA 品目及 CAPE 流程国别指南